В последние три года в стране все больше нарастает дискуссия по вопросам налогообложения. Эта дискуссия ведется, главным образом, вокруг нового Налогового Кодекса страны. Ученые, специалисты, да и сами налогоплательщики, в начале, обращали внимание на необходимость разработки нового НК. После принятия последней версии документа идет интенсивный разговор о серьезнейших недостатках, допущенных в новом налоговом документе. Все, кто более или менее разбирается в налоговых делах, считает, что новый НК по сравнению, не только с прежним, но и всеми предыдущими кодексами, выглядит намного хуже. Новый документ упорно защищают руководители налогового ведомства и те, которые были причастны к его разработке и принятие. На наш взгляд, правы все те, которые с разных позиций критикуют названный документ. Тот факт, что парламентом за время после принятия НК внесено более 100 поправок к нему, является выражением правдивости критики. Однако, действующий документ нуждается не в улучшении, а в полном пересмотре, поскольку в нынешнем виде он носит конфискационный характер и идет вразрез с интересами общества, экономики и трудовых слоев населения.
Видным классиком экономической науки А. Смитом были обоснованы 4 основных принципа, на которых зиждется правильно организованная налоговая система: 1) соразмерность взимаемых налогов с доходами налогоплательщика; 2) определенность и заданность размеров налога; 3) удобство способа и времени взимания налога для налогоплательщика; 4) максимальная эффективность налога, выражаемая в низких издержках государства и общества на сбор налога и на содержание налогового аппарата.
Огромный исторический опыт налогообложения доказал, что эти принципы являются обязательными при построении любой налоговой системы и в любой стране. На базе отмеченных выше принципов, исходящих от классической экономической теории сформировались основные черты современных налоговых систем: признание налога в качестве общественно необходимого фактора ограничения частной собственности, утверждения налогового законодательства представителями народа на базе демократических процедур, применение денежной формы налога и запрещение изъятия имущества для уплаты налога, гармонизация текущих и перспективных интересов, общественный контроль за распределением и использованием налоговых ресурсов.
Даже не посвященный в перипетиях налоговых отношений человек может легко прийти к выводу, что нынешняя налоговая система Таджикистана не обладает такими чертами и не воплощает в себе те 4 принципа, которые были приведены выше.
Задание Президента страны остались невыполненными
О том, что страна нуждается в более эффективном, научно-обоснованном Налоговом Кодексе знали все, и общественность и правительство. В одном из своих выступлений президент страны Э. Рахмон дал разработчикам нового Кодекса следующие указания: новый Налоговый Кодекс призван снизить налоговое бремя, сократить количество налогов, быть понятным любому налогоплательщику. Сегодня, с полной уверенностью можно сказать, что налоговое бремя по сравнению с временем действия прежнего НК возросла. Количество налогов сократилось незначительно. (Только недавно был отменен налог за пользование автомобильными налогами). Некоторые налоги были спрятаны под специальными налоговыми режимами. Налог на недвижимость, по существу, состоит из двух самостоятельных налогов. Государственная пошлина и таможенная пошлина, иные обязательные платежи, хотя не включены в список общегосударственных налогов, но выделены отдельным пунктом ( см., Ст. 6 НК, п.п. 2-3-5-7).
Что касается указания об упрощение Кодекса, то можно уверенно сказать, что весь этот фолиант с огромным трудом воспринимается подавляющим большинством налогоплательщиков. Налоговый Комитет не оказался в состоянии подготовить в достаточном количестве предназначенные для массового налогоплательщика комментарии, так и по общим положениям налогообложения как по уплате отдельных видов налогов и других платежей. Видимо, противоречивое содержание документа делает проблематичным разработку таких комментариев:. Таким образом, задание Президента страны осталось невыполненным.
В настоящее время во всем цивилизованном мире уплата налогов осуществляется по правилу «платить по мере получения». Данное правило соответствует третьему смитовскому принципу. В ныне действующем НК это правило, вовсе упущено. Это выражается в том, что в реальности нередко налогоплательщики платят налоги не за что. Большое количество зарегистрированных компаний или НПО продолжают платить, например, социальный налог, не имея доходов. Те же, которые из-за невозможности организации деятельности хотят закрыть компании не в состояние это сделать из-за многочисленных бюрократических проволочек. Открыть компанию можно за три дня, а закрыть ее невозможно в течении продолжительного периода времени. Никто не может объяснить реальный смысл этой ситуации. Нарушением данного правила является также широко распространенная практика предоплаты налогов. На страницах СМИ этот вопрос широко обсуждается. Однако вызывает удивление, что руководители областей и районов в таких действиях поддерживают работников налоговых органов. Они, видимо, забывают о том, что правило «платить по пере получения» в случае своего претворения приводит к ускорению роста валовых объемов продукции и услуг в масштабе области и района , а не пренебрежение этим правилом лишь означает выполнение плана налоговых сборов, который вероятно, превращается в критерий оценки не только налоговых структур, но и местных органов власти. Этот критерий, на наш взгляд, является ущербным.
План по налогам
Некоторые руководители налогового ведомства отрицают факт существования плана по налогам. Однако, многочисленные факты говорят о том, что он существует и даже носит директивный характер. Его ущербность заключается в необоснованности и инерционности. План по налогам не учитывает реальный налоговый потенциал отдельных областей, районов, населенных мест и хозяйственных единиц. О наличии огромных неиспользованных ресурсов открыто выразился глава Хатлонской области А. Гулмуродов. Он недавно отметил, что план по налогам можно выполнить на 120%. Находясь на вершине областной пирамиды власти, он лучше всех видит неиспользованные возможности и барьеры.
– Каковы неиспользованные ресурсы относительно выполнения реально существующих планов по налогам? К ним, прежде всего, относятся:
- расширения базы налогообложения. Реальное снижение налогового бремени приведет к увеличению численности налогоплательщиков, сужению сферы теневой экономики, в т.ч. двойной бухгалтерии;
- принятие целенаправленных попыток вскрытия массовых случаев сокрытия налогов.
Существуют не просто подозрения, а многочисленные факты, что такие случаи в масштабном ракурсе выражаются в цифрах сопоставимых с нынешними объемами собираемых налогов или расходов государственного бюджета. В наибольшей степени это относится к крупным налогоплательщикам. Одним из таких примеров является строительная организация «Манзили дастрас». Согласно официальным данным этой организацией выполнены работы в объеме 1,6 млн. сомони и выплачены налоги на сумму 335 тыс. сомони. В данном случае налоговое бремя составляет 20,9%. Удивительно низкая, на наш взгляд, налоговая нагрузка. Однако, усилиями налоговых органов было выявлено, что эта организация выполнила работы в сумме 69 млн. сомони. За бортом налогообложения оказались работы в объеме 67,4 млн. сомони. Если даже пересчитать объемы невыплаченных налогов на базе 20,9%, то получается, что данная организация не вносила налоги в сумме 32 млн. сомони. (Более подробно см.: Озодагон, 23 июля 2014 года).
Сколько таких нарушителей среди крупных налогоплательщиков? Каковы реальные объемы их задолженности? В прессе приводятся цифры о количестве должников крупных налогоплательщиков от 38 до 83. Общая задолженность по официальным данным составляет 636 млн. сомони, включая задолженность крупных налогоплательщиков. На самом же деле, никто не может дать даже приблизительную информацию о реальных задолженностях отмеченной категории налогоплательщиков. На наш взгляд, именно эта группа создает проблемы для бюджета страны, хотя хмурые взоры налогового ведомства в большей степени обращены в сторону малых и средних категорий налогоплательщиков;
- организация эффективной борьбы с коррупцией.
В Таджикистане такая борьба носит избирательный характер. Ее масштабы зависят от интересов влиятельнейших социальных групп. Об этом, например, говорят данные об объемах импорта из других стран. Неоднократно СМИ приводили данные о существенных расхождениях между официально разглашаемыми объемами экспорта из других стран в Таджикистан и объемов импорта в нашу страну. Соответствующие цифры о китайском экспорте в Таджикистан и таджикском импорте из КНР составляли 2,0 млрд. и 600 млн. долл. (2011 г). Расхождение достигает 3,3 раза. Аналогичная ситуация имеет место и с импортом из Турции, Ирана и других стран. Только по КНР недобор налогов за год составляет приблизительно 350 млн. долл. В целом же недобор приграничных налогов потенциально могут выразиться в сумме 0,9-1,0 млрд. долл. США. К сожалению, на поставленный в прессе вопрос ответственные работники таможенной службы ответили весьма уклончиво.
Согласно официальной статистике соотношения между приграничными и внутренними налогами в последнее десятилетие подвергается колебаниям от 47:53 до 37:63. Даже с учетом полной собираемости внутренних налогов в случае наведения порядка с приграничными налогами данное соотношение может колебаться в диапазоне от 53:47 до 55:45. Ни в одной стране мира такие соотношения не существуют. Безусловно, такие соотношения сообщают о ненормальном положении в экономике, вызванное, в частности, фактором широкой распространенности коррупции. Поэтому есть все основания для организации антикоррупционной общенациональной экспертизы. Поскольку государственные органы не в состоянии взять на себя такую ношу, поэтому я считаю необходимым продвижение инициативы по созданию группы экспертов с включением в ней видных специалистов, общепризнанных патриотов родины, и институтов гражданского общества;
- повышение уровня прозрачности информации о налоговых делах.
Налоговый Кодекс не в должной степени оговаривает прозрачность налоговой информации. В случае повышения доступа общественности, включая политических партий и СМИ к налоговой информации уровень собираемости налогов возрос бы существенным образом;
- формализация рынка земли и рынка недвижимости.
В стране в полную силу действует огромный и нелегальный рынок земли. Вне всякого сомнения, распределение земли в рамках земельной реформы опосредовалось неформальными выплатами. Кроме того, городские и сельские земельные участки, а также пригородные земли, выведенные, из производительного пользования и переданные под жилищным строительством опосредовались нелегальными выплатами. Кстати пригородные земли выполняли функцию продовольственного обеспечения городов и их продолжающееся отчуждение должен стать серьезным вопросам рассмотрения органами национальной безопасности. Все вышеотмеченные неформальные сделки по земельным участкам нуждаются в легализации выплат с последующим перечислением налогов. Ведь, речь идет о сделках, которые могут выразиться в миллиардах сомони. То же самое относится и к негодно осуществленной приватизации и к рынку недвижимости;
- взимание налогов на утечку капитала, принадлежащего резидентам и на деньги резидентов, которые содержатся в оффшорных зонах. Такое отношение для страны, которая остро нуждается, в иностранных инвестициях представляется вполне резонным, а нелегальные действия по вывозу капитала должны караться высокими налоговыми санкциями.
Допущение серьезных недостатков в Налоговом Кодексе выступают в качестве инструментов ухудшения инвестиционной среды
В этой связи следует отметить, что способы функционирования налоговой системы служат в качестве самостоятельного фактора формирования инвестиционной среды. Прекрасно зная о том, что решение важнейших проблем социально-экономического развития Таджикистана не представляется возможным без привлечения прямых иностранных инвестиций налоговое ведомство должно было создавать всю гамму условий для того, чтобы обеспечить высокую привлекательность Таджикистана для зарубежных инвесторов.
На наш взгляд, значение этого вопроса все еще не поняли в указанном ведомстве. Здесь, видимо не дают себе отчета в том, что высокий уровень налогового бремени, конфискационный характер налоговой системы, присутствие коррупции в действиях некоторых работников налоговой службы, допущение серьезных недостатков в Налоговом Кодексе выступают в качестве инструментов ухудшения инвестиционной среды. К тому же, некоторые ничем не объяснимые действия налогового органа по отношению к компаниям, которые связаны с иностранным бизнесом усугубляют описанное положение.
Речь, в частности, идет о так называемых повторных налоговых проверках по отношению к таким компаниям. При этом, в основном, используется одна модель- непринятие практики продажи собственности компании в зарубежных рынках вторичных ценных бумаг.
Таджикско-китайская горно-промышленная компания
Таджикско-китайская горно-промышленная компания стала пионером в реальном восстановлении горнорудной промышленности страны. Ею намечается довести производство свинцово-цинковой руды до 3 млн. тонн. В скором времени эта компания переходит от производства концентрата руды к производству и экспорту чистого металла, т.е. готовой продукции. Камнем преткновения для налогового ведомства стала сделка, осуществленная в КНР по продажи части акции компании на сумму 13,8 млн. долл. Эта сделка была обложена налогом по ставке 15 % в сумме 2,1 млн. долл. и штрафами в сумме 2,8 млн. долл. (такое соотношение между основным налогом и штрафами вызывает удивление!).
«Созидание»
То же самое происходит и с бизнес-структурой «Созидание», вводившей в действие современный пятизвездочный отель и бизнес-центр, в котором размещаются авторитетные международные организации. Здесь тоже был запущен механизм повторной проверки. Объектом проверки стала продажа компании и смена собственника. В итоге компания была обложена налогом в сумме 322 млн. сомони или 65 млн. долл. США. Названная бизнес-структура обратилась в суд, который вынес решение не в ее пользу.
«Вавилон Мобайл»
Не менее драматичной представляется и повторная проверка в отношении авторитетной мобильной компании «Вавилон». Последняя отличается безупречной налоговой дисциплиной, отсутствием серьезных нарушений и регулярными солидными начислениями налогов в государственный бюджет. Также, проверкой Конституционного суда было установлено, что состояние уплаты налогов этой компанией соответствует налоговому законодательству. До самого последнего времени между налоговыми властями и «Вавилоном» никакие спорные вопросы не существовали.
Что касается повторных налоговых проверок этой организации, то не было необходимости в их проведении, поскольку до них имели место 3 документальные и одно камеральное проверки состояния уплаты налогов. Последняя проверка была проведена с участием антикоррупционного агентства. Кстати, «Вавилон» ставит цель стать первой в стране транснациональной корпорацией с филиалами в других странах, пользуется большим авторитетом в постсоветском пространстве и за его пределами.
Нужно отметить, что такая попытка со стороны Налогового комитета наводит на серьезные размышления. Даже Налоговый Кодекс с многочисленными недостатками, ошибками и противоречиями не дает оснований для проведения повторных проверок и обозначения задолженности в вышеотмеченных случаях. Создается впечатление, что оно использует повсеместно осужденную практику, которая применяется некоторыми иностранными ведомствами для получения дополнительных доходов. В подавляющем своем большинстве такие попытки не имели успеха. Совсем свежим является в этом плане попытка Налогового органа Индии повесить долги на международную мобильную компанию «Водафоун», которая является ведущей мобильной компанией в этой стране, за продажу части своих активов в Сингапурской фондовой бирже. Международный суд решил этот спорный вопрос в пользу «Водафоун». Причем «Водафоун» получил мощную поддержку со стороны ОЕСД. (более подробно см. «The Economic Times» 10/04/2012).
Вышеотмеченная активность нашего ведомства полностью противоречит первому и второму принципам А.Смита, которые соблюдаются почти всеми налоговыми органами мира, заботящимися о безупречности своей репутации. К сожалению, при разработке ныне действующего НК особым влиянием пользовались идеи людей типа Алана Гринспена (бывший председатель ФРС США, который проводил политику открытой поддержки интересов богатых прослоек) о чем говорит факт полного игнорирования прогрессивного принципа налогообложения.
Действия Налогового Комитета наносят серьезный ущерб международному авторитету Таджикистана
Неужели Налоговый Комитет не дает себе отчета в том, что его действия наносят серьезный ущерб международному авторитету Таджикистана и отпугивают иностранных инвесторов, имеющих намерения вложить ресурсы в развитие таджикской экономики. Если этот Комитет слишком глубоко чувствует свою ответственность за выполнение планов, которые должны носить индикативный характер он должен реализовать по устранению препятствий и использованию потенциально эффективных возможностей. От сюда и важность того Налоговый Кодекс, и поведение работников налоговых органов подвергались радикальным реформам.
Необходимость осуществления таких реформ в налоговом деле, прежде всего, диктуется интересами национальной безопасности. Действующий НК был разработан при помощи иностранных консультантов. Они знали о поручении президента о пересмотре НК. Однако, получился документ, который полностью игнорировал эти поручения. Отсюда возникает необходимость при экспертизе нынешнего НК иметь в виду вероятность реализации заданий иностранных спецслужб по подрыву экономики Таджикистана, включая мер по осуществлению масштабной экономической диверсии со стороны некоторых соседних государств. Кроме того, нужно вырубить тенденцию расширения налогового гнета из-за чего страдают простые люди, а также малое и среднее предпринимательство и обеспечить полное выполнение крупными налогоплательщиками своих налоговых обязательств. Уже сейчас нужно приступить к обсуждению основных идей качественно нового Налогового Кодекса, выражающего национальные интересы, а не интересы врагов страны и отдельных социальных групп, включая так называемых баронов-разбойников. К разработке этого документа нужно пригласить ученых и объективно мыслящих высококвалифицированных экспертов Таджикистана и зарубежных стран. Он должен быть разработан на базе самых последних достижений мировой экономической и социальной мысли.
Профессор Ходжимухаммад Умаров
20.04 10:05
